SCJN revisará el límite de deducciones personales y podría declararlo inconstitucional

Un cambio histórico que beneficiaría a millones de contribuyentes

La Suprema Corte de Justicia de la Nación (SCJN) anunció que atraerá un conjunto de amparos relacionados con el límite máximo de deducciones personales, establecido en el artículo 151 de la Ley del ISR. El objetivo: determinar si dicho límite es constitucional o si viola derechos fundamentales, como la equidad tributaria y la proporcionalidad del impuesto sobre la renta.

Esta revisión podría ser una de las decisiones fiscales más importantes de los últimos años, pues afectaría directamente a más de 8 millones de contribuyentes que realizan su declaración anual.

¿Qué es el límite de deducciones personales?

La ley establece que las deducciones personales (gastos médicos, intereses hipotecarios, aportaciones complementarias al retiro, gastos funerarios, colegiaturas, donativos, etc.) no pueden exceder:

El 15 % del ingreso anual total

o

5 veces la UMA anual

(aproximadamente $180,000 pesos para 2025)Lo que resulte menor.

Esto provoca que, aun teniendo gastos comprobables y legítimos, los contribuyentes no puedan deducirlos si rebasan ese tope.

¿Qué discutirá la Suprema Corte?

La SCJN evaluará si este límite:

1.- Viola el principio constitucional de proporcionalidad tributaria

Argumento clave:

Los contribuyentes deben pagar impuestos de acuerdo con su capacidad real, no sobre una base artificialmente incrementada por negar deducciones reales.

2.- Afecta la equidad tributaria

El límite afecta de manera desproporcionada a:

• Personas con enfermedades graves

• Familias con gastos médicos altos

• Contribuyentes que pagan intereses hipotecarios elevados

• Personas que realizan aportaciones complementarias al retiro

  
  

3.- Es regresivo

Los topes afectan más a clases medias que a altos ingresos, quienes suelen deducir a través de:

• empresas

• fideicomisos

• estrategias patrimoniales

• estructuras corporativas. Lo que deja al contribuyente promedio en desventaja fiscal.

  
  

4️Carece de sustento económico y técnico

No existe evidencia de que limitar deducciones reduzca evasión. El tope se introdujo en 2014 sin estudios actuariales ni fiscales.

¿Qué podría resolver la SCJN?

Se espera una de estas tres rutas:

A) Declararla inconstitucional y eliminar el límite

Esto permitiría deducir el total de gastos comprobados, lo cual reduciría ISR para muchos contribuyentes.

B) Ordenar un nuevo tope más alto o diferenciado

Por ejemplo, que el límite dependa de:

• nivel de ingresos

• tipo de gasto

• capacidad contributiva

• enfermedades catastróficas

  
  

C) Mantener el límite actual

Si la Corte decide que no vulnera derechos, todo quedaría igual.

¿A quién beneficia la posible eliminación del tope?

A contribuyentes con:

• Altos gastos médicos

• Tratamientos especiales

• Pagos de hospital

• Terapias

• Intereses hipotecarios significativos

• Aportaciones voluntarias al retiro

• Donativos importantes

• Colegiaturas y gastos educativos elevados

  
  

Y especialmente a:

✔ Emprendedores

✔ Profesionistas independientes

✔ Trabajadores con gastos médicos reales

¿Qué argumentos se presentaron en los amparos?

Los principales son:

• Las deducciones personales son gastos indispensables para vivir, no privilegios.

• Limitar deducciones hace que el contribuyente pague impuesto sobre dinero que nunca tuvo disponible.

• El tope no distingue entre gastos necesarios y opcionales.

• El límite viola el derecho a un sistema tributario justo y proporcional.

• Personas con enfermedades catastróficas no deben ser castigadas fiscalmente.

¿Qué deben hacer los contribuyentes?

1. Reunir CFDI y documentación de todos los gastos deducibles

Aunque la resolución salga en 2026, podría haber efecto retroactivo limitado dependiendo de cada caso.

2. Conservar declaraciones y papeles de trabajo

Para fundamentar un posible ajuste o devolución.

3. Evaluar presentar amparo en 2026

Si la Corte fija un criterio favorable, los amparos individuales podrían permitir ajustes inmediatos.

4. Estar atentos a la sentencia

Este criterio impactará la Declaración Anual 2026 (del ejercicio 2025).

Conclusión

La revisión de la SCJN representa un momento histórico para el sistema fiscal mexicano. Si el límite de deducciones personales se declara inconstitucional, millones de contribuyentes podrían reducir su carga fiscal, deducir gastos reales y exigir un sistema tributario más justo y proporcional.

México podría alinearse con jurisdicciones donde las deducciones son ilimitadas si están plenamente comprobadas, fortaleciendo la equidad del sistema tributario.

Por el equipo editorial de Contadores Siglo XXIFuentes: SCJN / Ley del ISR art. 151 / Amparos Anuales 2024–2025 / IDC / KPMG / Deloitte / ANAFINET.