SAT publicará nuevas tasas efectivas de ISR por sector en 2026

El principal filtro de auditorías para empresas y personas morales

El Servicio de Administración Tributaria (SAT) confirmó que durante 2026 actualizará y publicará nuevamente las tasas efectivas de ISR por sector económico, una herramienta que se ha convertido en uno de los principales mecanismos de selección para auditorías fiscales.

Esta medida forma parte de la estrategia de fiscalización intensiva y análisis predictivo del SAT, que busca identificar a los contribuyentes que pagan menos impuestos en proporción a su actividad económica, comparados con el promedio de su sector.

¿Qué son las tasas efectivas de ISR?

La tasa efectiva de ISR representa el porcentaje real de impuesto pagado respecto a los ingresos o utilidades de una empresa, después de aplicar:

• Deducciones autorizadas

• Acreditamientos

• Estímulos fiscales

• Pérdidas fiscales

• Ajustes contables y fiscales

No es la tasa legal (30%), sino el resultado final real que el SAT observa.

Ejemplo:Si una empresa factura $10 millones y paga $800,000 de ISR, su tasa efectiva es del 8%, no del 30%.

¿Para qué usa el SAT estas tasas?

Desde 2020, el SAT utiliza las tasas efectivas como:

• Parámetro de riesgo fiscal

• Filtro de auditorías electrónicas

• Base para revisiones profundas

• Indicador de planeación fiscal agresiva

En 2026, estas tasas se integrarán directamente a los algoritmos de auditoría predictiva, lo que significa que los contribuyentes por debajo del promedio sectorial serán detectados automáticamente.

Sectores que estarán bajo mayor vigilancia en 2026

De acuerdo con comunicados previos y tendencias de fiscalización, los sectores prioritarios serán:

• Comercio al por mayor y menor

• Construcción e inmobiliario

• Servicios profesionales y asesorías

• Transporte y logística

• Industria manufacturera

• Comercio electrónico y plataformas digitales

• Importadores y exportadores

• Sector restaurantero y hotelero

  
  

Estos sectores históricamente presentan tasas efectivas bajas, ya sea por márgenes reducidos reales o por esquemas de deducción agresivos.

¿Qué ocurre si una empresa está por debajo de la tasa efectiva de su sector?

Cuando el SAT detecta que un contribuyente se ubica significativamente por debajo del promedio, puede iniciar:

1. Carta invitaciónSolicita explicación sin carácter de auditoría formal.

2. Revisión electrónicaCon plazos cortos y cruces automáticos de información.

3. Auditoría profundaRevisión de deducciones, proveedores, pérdidas fiscales y materialidad.

4. Determinación de créditos fiscalesCon actualización, recargos y multas.

Estar por debajo no es ilegal, pero sí es un detonador de fiscalización.

Principales causas de tasas efectivas bajas detectadas por el SAT

El SAT ha identificado como focos rojos:

• Uso excesivo de servicios profesionales

• Deducciones sin materialidad comprobable

• Operaciones con proveedores de riesgo (69-B)

• Pérdidas fiscales recurrentes

• Subvaluación de ingresos

• Ingresos omitidos o diferidos

• Planeación fiscal agresiva sin sustento económico

• Diferencias entre CFDI, bancos y declaraciones

  
  

¿Cómo deben prepararse las empresas para 2026?

1. Calcular su tasa efectiva real

Compararla contra su sector económico.

2. Documentar la razón de una tasa baja

Ejemplos válidos:

• Margen reducido por competencia

• Inversión fuerte en activos

• Ciclos de negocio largos

• Pérdidas reales comprobables

• Costos extraordinarios

  
  

3. Fortalecer la materialidad de deducciones

Cada gasto debe tener:

• CFDI

• Contrato

• Pago bancario

• Evidencia operativa

  
  

4. Evitar proveedores de riesgo

Verificar estatus fiscal y capacidad operativa.

5. Preparar expediente de defensa preventiva

Anticiparse a una posible auditoría.

Aspecto legal importante

Es importante destacar que las tasas efectivas NO son ley, ni crean obligaciones fiscales nuevas. Son criterios administrativos, por lo que:

• No pueden sustituir la ley

• No pueden usarse como base única para determinar créditos

• Sí pueden detonar auditorías

Esto abre la puerta a defensa fiscal sólida si la autoridad pretende ajustar impuestos únicamente con base en promedios sectoriales.

Impacto económico esperado

• Mayor recaudación para el SAT

• Incremento en auditorías electrónicas

• Mayor presión para PYMES

• Reducción de esquemas agresivos

• Mayor formalización contable

Empresas con buena contabilidad y control documental estarán mejor posicionadas.

Conclusión

La publicación de las nuevas tasas efectivas de ISR por sector en 2026 confirma que el SAT continuará utilizando herramientas de análisis masivo y fiscalización preventiva.

No se trata de pagar más impuestos por obligación, sino de poder justificar por qué se paga menos cuando así ocurre.

La estrategia correcta para 2026 será:

congruencia fiscal, documentación sólida y defensa preventiva.

Por el equipo editorial de Contadores Siglo XXI Fuentes: SAT / SHCP / CFF / Comunicados SAT / KPMG Tax México / Deloitte Fiscal 2025 / IDC Fiscal.