Guía Definitiva para Preparar la Declaración Anual 2025–2026: Lo que tu Empresa y tu Contador Deben Revisar Antes de Cerrar el Ejercicio

La temporada de Declaraciones Anuales está a la vuelta de la esquina y, como cada año, el SAT incrementa los cruces automáticos entre contabilidad, CFDI, nómina, estados financieros y pagos provisionales.Por eso, la preparación previa es clave para evitar diferencias, revisiones electrónicas, complementarias innecesarias, multas o incluso contingencias fiscales mayores.

En Contadores Siglo XXI preparamos esta guía completa, con base en los criterios más recientes del SAT, para que tu empresa llegue al cierre del ejercicio con una contabilidad lista, depurada y plenamente defendible.

1. Descarga y revisión de información del SAT

El primer paso es obtener toda la información oficial desde los portales del SAT:

• Visor de acumulados de pagos provisionales.

• Visor de nóminas timbradas.

• CFDI emitidos, recibidos y cancelados.

• Declaraciones mensuales e histórico de obligaciones.

• DIOT y declaraciones complementarias.

• Estado del buzón tributario.
  

Cualquier diferencia entre lo que la empresa tiene registrado y lo que el SAT ya precargó generará un riesgo inmediato en la anual.

2. CFDI: el corazón del cruce fiscal

La autoridad basa sus revisiones en lo timbrado, no en lo contable.

Debes revisar:

• CFDI cancelados y su justificación.

• Motivos de cancelación (01–04) y si fueron correctamente sustituidos.

• Ingresos registrados en contabilidad pero no facturados.

• Facturas duplicadas o canceladas fuera de tiempo.

• Notas de crédito sin soporte documental suficiente.
  

Una anomalía en estas áreas puede afectar tus pagos provisionales, tu ingreso acumulable y generar un “ingreso omitido” ante el SAT.

3. Cálculo correcto de pagos provisionales

Antes de la anual, debes verificar que los pagos provisionales se calcularon adecuadamente con base en:

• CFDI de ingresos del periodo.

• CFDI cancelados restados correctamente.

• Gastos deducibles que realmente cumplen requisitos.

• Conciliación contabilidad vs CFDI.
  

Si hay inconsistencias, quizá sea necesario presentar complementarias, pero solo después de un análisis de riesgo.

4. Declaración anual: ingresos que sí y que no se acumulan

La LISR distingue entre:

• Ingresos acumulables.

• Ingresos exentos.

• No acumulables.

• Nominales.

• Ingresos que solo se acumulan en la anual (como el ajuste anual por inflación o ganancias en venta de activos).
  

Aquí es donde más errores cometen las empresas, especialmente si no concilian los CFDI con la contabilidad.

5. Deducciones autorizadas: el área con mayor riesgo para el contribuyente

Antes de la anual debes depurar:

Nómina

• Timbrado correcto en el ejercicio correspondiente.

• Subsidios y retenciones cuadradas con pagos al SAT.

• Prestaciones exentas vs gravadas.

• CFDI cancelados no soportados.
  

Gastos

• CFDI válidos y con uso correcto del CFDI.

• Comprobación material del gasto: contratos, órdenes de compra, evidencias.

• Métodos de pago correctos conforme al artículo 27 LISR.
  

Inversiones

• Depreciación fiscal correcta según artículo 34 y 35.

• Conciliación entre vida útil contable y fiscal.

• Deducción acelerada cuando aplique.

• Ganancia o pérdida por venta de activo fijo.
  

Costo de lo vendido

• Inventarios iniciales y finales confiables.

• Métodos utilizados (PEPS o identificables).

• Mermas, robos o inventario desaparecido.
  

6. Créditos, deudas y el Ajuste Anual por Inflación

Para el cálculo correcto del ISR, es imprescindible determinar:

• Saldos promedio de deudas y créditos.

• Documentar correctamente préstamos entre socios y empresas.

• Conciliar estados de cuenta bancarios con la contabilidad.
  

Muchas empresas pagan ISR de más por errores en este punto.

7. Estados financieros depurados y conciliados

Antes de preparar la anual, los estados deben estar cerrados, conciliados y depurados, especialmente:

• Estado de resultados.

• Balance general.

• Conciliación contable–fiscal.

• Identificación de partidas no deducibles (art. 28 LISR).

• Ajuste anual por inflación.

• Pérdidas fiscales amortizables.
  

También es el momento para corregir errores con base en NIF B-1.

8. CFDI de egresos y cancelaciones: soporte documental

Es crucial justificar correctamente:

• Notas de crédito por devoluciones reales.

• Bonificaciones y descuentos pactados.

• Cancelaciones por errores en facturación.

• CFDI de egreso mal utilizados.
  

Sin evidencia sólida, la autoridad puede desconocer la deducción.

9. ISR anual: pasos clave

La determinación del ISR se realiza considerando:

• Utilidad fiscal del ejercicio.

• Ajuste anual por inflación.

• PTU pagada.

• Acreditamientos.

• Pagos provisionales efectuados.

• Beneficios fiscales no aprovechados.
  

El objetivo es llegar a un ISR correcto, sin riesgos y sin pagar de más.

10. Datos adicionales que debes regularizar antes del cierre

PTU

Calcular correctamente la PTU generada y la pagada.

CUFIN

Documentar dividendos, utilidades fiscales y actualizaciones.

CUCA

Confirmar aportaciones y reembolsos de capital para evitar dividendos fictos.

Conclusión: la declaración anual no se hace en abril, se prepara desde diciembre

Una anual correcta depende directamente de una contabilidad limpia, CFDI conciliados, nóminas bien timbradas, inventarios claros, ajustes fiscales bien hechos y estados financieros confiables.

La clave es adelantarse al SAT, no reaccionar tarde.